Понятие фирмы однодневки

Что такое фирмы-однодневки?

Понятие фирмы однодневки

Создание фирм-однодневок – распространённая схема мошенничества и уклонения от уплаты налогов. Опасность сотрудничества с такими фирмами в том, что даже честные налогоплательщики могут стать ответственными за нарушения со стороны таких контрагентов. Поэтому налоговая служба требует проверять компании, с которыми заключаются договора. О признаках фирм-однодневок расскажем подробнее.

Приказ ФНС о фирмах-однодневках

В российском законодательстве отсутствует чёткое определение понятия фирмы-однодневки. Поэтому уточнение того, какие фирмы можно отнести к данному виду, даётся в документах ФНС.

В письме ФНС №3-7-07/84 от 11 февраля 2010 года сказано, что фирмы-однодневки отличаются отсутствием финансовой самостоятельности и реальной экономической деятельности, а также регистрацией по адресам массовой регистрации.

Такие фирмы не представляют налоговую отчётность.

В двух письмах ФНС №ГД-4-14/14126 и ЕД-19-15/104 от 2016 года дан  перечень признаков фирм-однодневок. К ним относятся:

  • Отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ.
  • Один учредитель у нескольких фирм.
  • Один руководитель у нескольких юридических лиц.
  • По адресу регистрации числятся пять и более фирм.
  • Руководителем является дисквалифицированное лицо.
  • Его полномочия не подтверждены документально.
  • Нет данных о фактическом нахождении предприятия.
  • Компания не имеет площадей для осуществления деятельности (складов, цехов, магазинов и т.д.).
  • Отсутствие персонала, транспорта и иных условий для ведения реальной деятельности.

Данный перечень прямо свидетельствует о том, что фирма является фиктивной и никакой деятельности не ведёт. Дополнительно выделяют ещё и косвенные признаки компаний-однодневок:

  • Низкая нагрузка по налогам.
  • Убыточная финансовая отчётность в течение длительного периода.
  • Значительные вычеты по налогам.
  • Расходы растут большими темпами, чем доходы.
  • Низкие средние зарплаты работников.
  • Цепочки контрагентов необоснованны, в них участвует много посредников.
  • Переход от одного к другому подразделению налоговой службы.
  • Большое отличие показателя рентабельности от среднего уровня по отрасли.
  • Отклонения цен и дробление бизнеса без соответствующих на то оснований.

При большом количестве данных признаков можно с уверенностью говорить о том, что данная фирма создана для махинаций с налогами и имуществом.

Судебная практика по фирмам-однодневкам

Помимо писем ФНС РФ определению характерных особенностей фирм-однодневок посвящены постановления арбитражных судов № 09АП-28276/17, № Ф03-4892/16 (Дальневосточного арбитражного суда) и № 20АП-7868/16 (Двадцатого арбитражного суда). В них выделены следующие черты однодневок:

  • Минимальный размер уставного капитала, но только при наличии других признаков.
  • Отсутствие персонала в штате компании.
  • Нулевые показатели отчётности или её отсутствие.
  • Хозяйственные операции нетипичны для данного вида деятельности.
  • Компания не имеет реальных возможностей для исполнения договорных обязательств.
  • Фирма была зарегистрирована перед заключением сомнительной сделки.
  • Организация не упоминается в открытых источниках.
  • Она не выполняет требования ФНС о предоставлении пояснений и документов.
  • В истории компании есть факты потери и порчи документов.

Как видно из приведённых перечней, признаков фирм-однодневок достаточно много. Такой подробный разбор критериев их выявления ФНС и судами обусловлен распространением данной схемы ухода от уплаты налогов.

Как проверить контрагента?

ФНС в приказе №ММ-3-06/333 от 2007 года предлагает компаниям самостоятельно проверять своих контрагентов. Это объясняется тем, что за участие в их незаконных операциях может пострадать компания, которая исправно платит налоги и не нарушает российское законодательство.

Самостоятельная проверка контрагентов довольно непростое дело, поскольку требует анализа большого количества документов. Для проверки, не является ли фирма однодневкой нужно запросить у неё следующие документы:

  • Выписку из ЕГРЮЛ.
  • Уставные документы.
  • Налоговые декларации (по налогу на прибыль и НДС) за 3 года.
  • Бухгалтерская отчётность за 3 года.
  • Анализ счёта №68.
  • Справку о состоянии расчётов с бюджетом (её выдаёт ФНС).

Помимо проверки этой документации стоит воспользоваться следующими сервисами сайта ФНС РФ:

  • «Проверь себя и контрагента».
  • Реестр дисквалифицированных лиц.
  • Реестр адресов массовой регистрации.
  • Реестр массовых учредителей и руководителей.
  • Реестр граждан, отказавшихся от управления организацией.

База данных судебных приставов и картотека арбитражных дел также пригодится для оценки контрагента.

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области:
+7 (495) 266-02-45

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
+7 (812) 603-78-25

Бесплатная горячая линия по всей России:
8 (800) 301-39-20

Не стоит забывать о поиске информации в свободных источниках. Нередко это помогает сразу выявить факты сомнительной деятельности данной фирмы.

Для быстрой проверки контрагента можно использовать сервис «РНК: Проверка контрагентов». Этот портал позволяет бесплатно пользоваться всеми его функциями на протяжении суток.

Для проверки понадобится ввести данные ИНН, ОГРН или название компании. На основании этой информации сервис выдаст рейтинг фирмы.

Для просмотра данных из различных баз нужно открыть карточку компании на странице выдачи результатов проверки. Там хранятся детали проверки по 27 реестрам.

Они позволяют узнать наличие признаков фирмы-однодневки, её ресурсы, риски сотрудничества и оценку деловой репутации.

Кроме этого стоит прочесть вкладку «Арбитраж». Там хранятся данные об участии контрагента в судебных процессах в качестве истца и ответчика.

Сервис проверки даёт советы юриста и бухгалтера по заключению безопасных сделок. Они хранятся во вкладке «Основное».

Ответственность за регистрацию фирмы-однодневки

Сотрудничество с сомнительными компаниями влечёт ряд рисков. Их можно разделить на две категории: общие и налоговые.

К общим рискам заключения сделок с компанией-однодневкой относятся:

  • Признание договора недействительным.
  • Признание сделки притворной.
  • Нарушение договора, то есть неоказание услуг или отсутствие поставок товара.
  • Некачественный товар или выполнение услуги.
  • Невозврат авансового платежа.
  • Риск приобрести имущество с обременением.
  • Репутационные потери.

Налоговые риски связаны с тем, что ФНС РФ считает фирмы-однодневки основным способом получения необоснованной выгоды при уплате налогов.

Следовательно, компаниям, которые с ними сотрудничают, могут отказать в вычете НДС и признании расходов по налогу на прибыль.

По статье 122 НК РФ такую компанию, несмотря на добросовестное выполнение ею налоговых обязательств, оштрафуют на сумму до 40% от неуплаченного налога.

Организаторам фирмы-однодневки грозит наказание за невнесение данных в ЕГРЮЛ (по статье 14.25 КоАП РФ их могут наказать запретом вести соответствующую деятельность в течение 1-3 лет).

Более суровое наказание предусмотрено статьями 173.1 и 173.2 УК РФ. По первой из этих статей наказывают за незаконное создание фирмы через подставных лиц. Виновным грозит:

  • Штраф на сумму 100-300 тысяч рублей.
  • Обязательные работы до 240 часов.
  • Лишение свободы на тот же срок.

Отягчающими обстоятельствами содеянного считается использование служебного положения, групповой характер совершения преступления. В этом случае:

  • Штраф может достигать полумиллиона рублей.
  • Принудительные работы до 3 лет.
  • Лишение свободы – 5 лет.

По статье 173.2 УК РФ квалифицируют незаконное использование удостоверения личности для создания фирмы-однодневки. Статья предусматривает три санкции:

  • Штраф до 300 тысяч рублей.
  • Обязательные работы до 180 до 240 часов.
  • Исправительные работы до 2 лет.

Приобретение документа для регистрации фирмы наказывается:

  • Штрафом до полумиллиона рублей.
  • Принудительными работами до 3 лет.
  • Лишением свободы на тот же срок.

Такая система наказаний призвана остановить развитие схем обмана и ухода от налогов с помощью регистрации фиктивных фирм.

Борьба с однодневками

ФНС РФ довольно эффективно борется с распространением подобных компаний. За пять лет их количество сократилось в 2,5 раза. Ежегодно из реестра юридических лиц исключают до 700 тысяч фирм-однодневок.

Во многом эффективность борьбы повысилась благодаря расширению полномочий налоговых инспекторов. Сейчас они могут:

  • Приостановить процесс ликвидации компании или внесения изменений в ЕГРЮЛ, если заподозрят фиктивную деятельность.
  • Благодаря программе АСК НДС-2 инспекторы могут проследить всю цепочку его выплаты.
  • Могут помечать сомнительные фирмы в ЕГРЮЛ.

Кроме этого стало сложнее менять юридический адрес компании, что препятствует создателям однодневок заметать следы своей незаконной деятельности.

При наличии полугодовой записи о любой недостоверности данных компании, инспекторы ФНС вправе исключить её из ЕГРЮЛ.

Источник: https://ruadvocate.ru/ukrf/chto-takoe-firmy-odnodnevki/

Опасность использования фирмы-однодневки

Понятие фирмы однодневки

“Налоги и налоговое планирование”, 2012, N 4

Недобросовестность контрагента по сделке может служить основанием для отказа в возмещении налога из бюджета, применении налоговых вычетов, а также для непризнания расходов организации для целей исчисления налога на прибыль.

Как следствие, организации должны проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе нового партнера и заключении сделки.

Фирмы-однодневки: понятие, признаки, налоговые схемы

Фирма-однодневка – это юридическое лицо, которое создается без цели ведения реальной экономической, производственной, хозяйственной деятельности, а только с целью создания видимости такой деятельности.

Таким образом, фирму-однодневку можно назвать инструментом, который используют некоторые предприниматели в процессе реализации преступного умысла.

Задача налоговых инспекторов как раз состоит в том, чтобы пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств.

Фирма-однодневка может также считаться инструментом реализации схем ухода от налогообложения. Основная задача фирмы-однодневки состоит в уклонении от уплаты налогов. Причем для достижения данной цели создаются целые цепочки хозяйственных связей с использованием фирм-однодневок.

Как правило, это действующие организации, уплачивающие налоги, но использующие фирмы-однодневки для уменьшения налоговой нагрузки. Фактически фирмы-однодневки деятельность не ведут, а осуществляют фиктивные сделки. Таким образом, фирма-однодневка – это юридическое лицо, создаваемое под конкретную ситуацию или на определенный срок.

Вышеназванные юридические лица не имеют своей целью ведение какой-либо реальной деятельности и не представляют отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность.

Одним из признаков фирмы-однодневки является показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. Если по объективным факторам данный вид бизнеса является прибыльным и привлекательным для инвесторов, а показатели деятельности фирмы свидетельствуют об обратном, то это вызовет у налоговой инспекции подозрение.

При исчислении налогов следует руководствоваться здравым смыслом и исчислять налоги исходя из реальной среднеотраслевой налоговой нагрузки. ФНС России рекомендует проверять работников организаций на предмет соответствия их задекларированных доходов производимым ими расходам.

Налоговикам также не внушают доверия организации, использующие нестандартные средства расчета: бартер, вексель, уступку прав требования; организации, имеющие организационно-правовую форму в виде ООО; организации, не сдающие отчетность; организации, применяющие нерыночные цены; организации, занижающие налог на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении; организации, являющиеся малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступающие контрагентом крупнейшего налогоплательщика; организации, в которых заработная плата сотрудников меньше прожиточного минимума; организации, регулярно представляющие декларации к уменьшению или возмещению налогов из бюджета; организации, у которых налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки; организации, у которых суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки; организации, у которых сумма реализации товаров (работ, услуг) в декларации по налогу на прибыль меньше аналогичного показателя в бухгалтерской отчетности.

Если организация подает нулевую отчетность, отдел камеральных проверок налоговой инспекции по истечении отчетного периода направляет запрос в банк, в котором у организации открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов, так как проводить проверку самой фирмы-однодневки, по мнению налоговых органов, нецелесообразно.

Следующий этап – это выявление организаций (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с фирмой-однодневкой. Налоговиками разработана методика по установлению маршрута движения денежных средств через фирмы-однодневки.

Выявляются организации, которые перечисляют или получают денежные средства от предприятий, имеющих признаки фирм-однодневок. На основании полученной информации налоговики составляют план выездных налоговых проверок.

По такой же схеме выявляется взаимосвязь по каждой последующей организации в цепочке контрагентов, пока не будет обнаружена конечная организация – владелец средств, прошедших через расчетный счет фирмы-однодневки.

Какими же признаками должна обладать такая организация:

  • деятельность налогоплательщика должна носить реальный характер;
  • руководители и учредители организации не должны быть массовыми;
  • компания-организатор схемы должна иметь на балансе собственное имущество;
  • уставный капитал организации не должен быть минимальным, а факт увеличения уставного капитала свидетельствует о реальности деятельности;
  • иметь сведения о начисленных и выплаченных дивидендах;
  • у организации должны иметься адреса зарегистрированных кассовых аппаратов (обычно фирмы-однодневки не имеют зарегистрированных кассовых аппаратов).

Затем происходит анализ налогов, исчисленных организацией. Большое внимание налоговиков привлекает исчисление НДС.

С этой целью анализируются выручка, показанная в отчете о прибылях и убытках, финансовый результат деятельности, применение налоговых льгот, убытки предыдущего налогового периода, уменьшающие налоговую базу текущего периода.

Если по итогам анализа предприятие сочтут организатором схемы, оно будет включено в план выездных проверок.

“Привлекательность” фирм-однодневок состоит прежде всего в том, что их использование позволяет организации оптимизировать налогообложение, например увеличивать расходы при исчислении налога на прибыль, тем самым занижая налоговую базу. Посредством применения фирм-однодневок можно получить необоснованный налоговый вычет по НДС.

При покупке услуг, которые реально не оказывались, осуществляется “обналичивание” денежных средств, которые возвращаются обратно к организатору схемы.

Таким образом, предприятие – организатор схемы получает налоговые послабления, а фирма-однодневка, выполнив свое предназначение, не уплачивает налоги в бюджет, и государство не получает доходов в бюджет.

Первая и самая распространенная схема с участием фирм-однодневок – это “обналичивание” денежных средств через фирму-однодневку.

Организатор схемы покупает у фирмы-однодневки услуги по фиктивному договору. На расчетный счет фирмы-однодневки поступают денежные средства за оказанные услуги.

Затем денежные средства снимаются с расчетного счета фирмы-однодневки и возвращаются к организатору схемы.

Вторая не менее популярная схема – это снижение налоговой нагрузки за счет заключения фиктивных договоров. Покупатель приобретает у фирмы-однодневки фиктивные услуги и тем самым увеличивает свои расходы и незаконно приобретает “входной” НДС по оказанным услугам. Фирма-однодневка никаких налогов в бюджет не уплачивает либо отражает в отчетности минимальные обороты.

При экспортной схеме покупатель (экспортер) товара покупает через фирму-однодневку товар по завышенной цене. В свою очередь, фирма-однодневка закупает товар у продавца по меньшей стоимости. Согласно п. 1 ст.

164 НК РФ налогообложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится по ставке 0%.

В итоге продавец товара уплачивает минимальные налоги с реализации, а экспортер получает налоговый вычет по НДС, и вышеуказанная сумма возмещается из бюджета.

Известна также схема переноса налоговой нагрузки на фирмы-однодневки. Производитель продает свой товар фирме-однодневке по минимальной цене. Фирма-однодневка продает данный товар организации-посреднику с максимальной наценкой.

В свою очередь, организация-посредник реализует данный товар налогоплательщику с минимальной наценкой. Производитель товара уплачивает минимальные налоги в бюджет. Организация-посредник, делая минимальную наценку на товар, уплачивает небольшие налоги в бюджет.

Налогоплательщик, покупая товары по максимальной цене, тем самым увеличивает свои расходы и получает право на налоговый вычет по НДС.

Существует схема, позволяющая избежать налоговых долгов. Организация-должник, которая может иметь долги перед бюджетом или перед кредиторами, выводит свои активы в подконтрольную ей фирму путем внесения вклада в уставный капитал.

На балансе организации-должника остаются долги. Затем организация-должник реорганизуется путем слияния либо присоединения к организации, которая на основании ст. 50 НК РФ становится правопреемником организации-должника.

Впоследствии, не уплатив налогов в бюджет, организация-правопреемник может быть ликвидирована.

Известны схемы с использованием вкладов учредителей. Например, чтобы провести безналоговую реализацию, продавец вносит имущество в счет вклада в уставный капитал вновь созданной организации. Затем покупателю продается право на долю в уставном капитале вновь созданной организации.

Возможен также вариант, при котором продавец вносит имущество в счет вклада в уставный капитал, покупатель вносит денежные средства в счет вклада в уставный капитал организации.

Некоторое время спустя продавец продает свою долю в уставном капитале и получает ее в денежной форме (за счет средств, внесенных покупателем).

Государство ведет активную борьбу с фирмами-однодневками. Налоговиками разработаны признаки неблагонадежных фирм. На основании этих признаков производится мониторинг налогоплательщиков, составляются планы налоговых проверок.

Планируются такие меры, как увеличение минимального размера уставного капитала для ООО и ОАО. Данная мера, по мнению финансового ведомства, ограничит доступ на рынок фирм-однодневок.

Предлагается также ужесточить уголовную ответственность учредителей за регистрацию фирм-однодневок.

Согласно Постановлению ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды служит основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
  • учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

По логике если налог не внесен в бюджет контрагентом, то налогоплательщику должно быть отказано в возмещении НДС из-за того, что в бюджете не сформирован источник для возмещения налога, и право на вычет НДС у налогоплательщика отсутствует.

Невозможно также признать расходы по налогу на прибыль, если контрагент не показал своих доходов или является неблагонадежным партнером. Однако судебная практика не столь однозначна, и организации все-таки следует отстаивать свою позицию в суде.

Риски и проблемы, связанные с фирмами-однодневками

Если говорить о рисках и проблемах, связанных с фирмами-однодневками, то можно выделить 3 блока рисков:

Первый – гражданско-правовые последствия, которые возникают в случае, если заключаемые сделки могут быть признаны ничтожными, поскольку они нарушают закон (являются незаконными), то есть имеют целью не извлечение экономической выгоды, а только уклонение от налогов.

Последствия признания сделок недействительными прописаны в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ). В частности, требование о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход Российской Федерации, полученного (причитавшегося) по сделке исполнения в соответствии со ст.

169 ГК РФ, может быть предъявлено налоговым органом в рамках выполнения им задачи по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, при оспаривании сделок, направленных на производство и сбыт продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

Для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст.

170 ГК РФ, предъявить требование о признании совершенных налогоплательщиком сделок недействительными как сделок, совершенных только для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (мнимых) либо с целью прикрыть другую сделку (притворных), поскольку удовлетворение этого требования может способствовать реализации соответствующей задачи.

Согласно абз. 4 п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 “О налоговых органах Российской Федерации” налоговые органы вправе предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

Судам при применении вышеназванных положений Закона необходимо учитывать, что данное право может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку удовлетворение соответствующего требования направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных ст. 6 Закона .
Постановление Пленума ВАС РФ от 10.04.2008 N 22 “О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации”.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/79324-opasnost-ispolzovaniya-firmy-odnodnevki

Фирма-однодневка – что это, признаки и ответственность за создание

Понятие фирмы однодневки

Здравствуйте! В этой статье расскажем о фирмах-однодневках.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что скрывается под термином «фирма-однодневка»;
  2. Зачем их создают и как используют;
  3. Как защитить себя от таких фирм.

С ними ведет борьбу ФНС, это они исчезают без следа, получая многомиллионные прибыли. Они – это фирмы-однодневки.

Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.

В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».

После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.

Что такое «фирма-однодневка»

Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.

Под термином «фирма-однодневка» понимают юридическое лицо, которое самостоятельностью не обладает, изначально создавалось не для осуществления предпринимательской деятельности, налоговой отчетности не предоставляет.

Синонимы

Синонимов к этому термину можно привести множество.

Самые распространенные из них:

  • Фирма-помойка;
  • Ежик;
  • Фонарь;
  • Космонавт;
  • Синяк

Все это, как мы видим – жаргонизмы.

Как образовываются однодневки

Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.

Подставными лицами можно считать тех, кто управляет подобной компанией, но изначально был введен в заблуждение.

Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.

На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.

Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.

Опасность фирм-однодневок

Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?

Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.

Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму налога на прибыль доначислят, лишат вас всех вычетов по НДС, а также обяжут осуществить доплату в бюджет.

Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.

Признаки фирм-однодневок

В прошлом году был вынесен приказ ФНС, в котором подробно перечисляются все признаки, по которым можно определить фирму-однодневку. Показателей в этом перечне около десятка.

На 1 мая 2016 года в России было зарегистрировано около 5 миллионов различных компаний, из которых 20% более года вообще не предоставляют отчетность в налоговую.

Итак, рассмотрим основные признаки однодневок:

  • У компании нет имущества. Вообще, никакого;
  • Нет документов, по которым можно установить личность руководителя;
  • Не происходит подачи налоговой отчетности либо вся она является нулевой;
  • В компании нет главного бухгалтера, а директор одновременно и главбух и учредитель. Это не нарушение закона, но часто фирмы-однодневки используют такую схему;
  • Компания зарегистрирована по адресу, на котором кроме нее числятся еще 50 — 60 разных фирм;
  • У компании нет офиса, а почту она получает через арендованный абонентский ящик;
  • Все договоры содержат типовой текст, не прописаны нюансы и форс-мажор;
  • У однодневок деньги на счетах долго не хранятся, а приход и расход по расчетному счету идентичны: сколько денег пришло, столько и сняли;
  • Сделку компании-однодневки подтверждают только договором и товарными накладными, что говорит об ограниченности документооборота;
  • Один человек – учредитель нескольких компаний (к примеру, более 10);
  • Компанию также можно считать подозрительной, если она сдает отчетность в ФНС только в бумажном варианте, а в электронном нет. Подача электронных документов позволяет увидеть IP-адрес компьютера, с которого документы были отправлены;
  • Сумма уставного капитала у однодневки – минимально допустимая.

Конечно, часть этих признаков можно считать косвенными, но лучше перепроверить информацию несколько раз, чем потерять не только деньги, но и репутацию.

Как проверить нового контрагента, чтобы избежать однодневки

До того как будет совершена крупная сделка, следует убедиться в надежности компании-партнера.

Для этого специалисты рекомендуют:

  • Запросить учредительные документы компании, которые не являются коммерческой тайной;
  • Запросить свидетельство ИНН (причем обратить внимание на дату его выдачи);
  • Воспользоваться для проверки информации сервисами, представленными на официальном сайте ФНС;
  • Попросить лицензию (если деятельность контрагента лицензируемая);
  • Не полениться и поискать в сети черные списки фирм-однодневок, много информации по ним содержится в открытом доступе.

Схемы работы

Самых известных и распространенных схем всего две:

  • Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
  • Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, компания ликвидируется. Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Схема использования фиктивных расходов заключается в следующем: заключается договор с подставной компанией по оказанию услуг или поставке товаров. За услуги либо товар перечисляют некую сумму, прописанную в договоре. При этом услуги фактически не оказываются, а товар не поставляется.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний.

Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков.

А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.

Судебная практика

Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.

Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:

  • Была ли сделка экономически целесообразной;
  • Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
  • Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
  • Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
  • Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока суд не установит обратное.

Заключение

Государство ведет борьбу с однодневками, делая законодательство более жестким, внося в него необходимые поправки. Но эффективным результат будет только тогда, когда к уголовной ответственности будут привлекаться непосредственные организаторы. Но для этого необходимо совершенствовать правовую систему в целом.

Источник: https://kakzarabativat.ru/nachinayushhim-predprinimatelyam/firma-odnodnevka/

Признаки фирмы-однодневки

Понятие фирмы однодневки

В 2017 году почти в три раза снизилось число компаний, прекративших работу из-за реорганизации. А годом ранее из ЕГРЮЛ убыли более 780 000 компаний. Таков результат зачистки ЕГРЮЛ от фирм-однодневок, которую затеяла ФНС. Налоговики начали проверять достоверность данных в реестре, и под подозрение стали попадать прежде всего компании, участвующие в реорганизации в период проверки.

По данным ФНС, доля компаний с признаками фиктивности за 2017 год снизилась на 45% по сравнению с 2016 годом. Однако до конца проблема фирм-однодневок не решена. Поэтому добросовестным организациям по-прежнему следует проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента и исключать случаи сотрудничества с подозрительными компаниями.

Что такое фирма-однодневка?

Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.  

«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.

В Письме ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, сообщая о проведении работы в отношении юрлиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности, налоговики приводят перечень признаков, которые могут свидетельствовать о недостоверности указанных сведений в ЕГРЮЛ:

  • лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
  • участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
  • адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
  • лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
  • в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ налоговики приводят 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, часть которых может сигнализировать именно о фирме-однодневке:  

  1. налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
  2. в бухгалтерской или налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
  3. в налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов за определенный период;
  4. опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
  5. среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по рынку;
  6. неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
  7. отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
  8. построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
  9. непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.;
  10. неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);
  11. значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности;
  12. ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

В Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104 рекомендует при оценке налоговых рисков обращать внимание на следующие признаки:

  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;
  • отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
  • наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, признаки фирм-однодневок постоянно вскрываются в процессе судебной практики:

  • минимальный размер уставного капитала (в совокупности с другими признаками может указывать на фирму-однодневку, однако сам по себе не является фактором риска);
  • массовый адрес регистрации, по которому зарегистрировано много налогоплательщиков;
  • отчетность не сдается либо сдается с нулевыми показателями;
  • отсутствие штата персонала (в зависимости от сферы деятельности может действительно свидетельствовать о неблагонадежности контрагента);
  • отсутствие материальных и административных ресурсов;
  • подозрительные хозяйственные операции;
  • должностные лица, не имеющие отношения к деятельности организаций;
  • подписание документов неустановленными лицами;
  • дата регистрации организации близка к дате совершения сомнительной сделки;
  • невыполнение требований налоговых органов о представлении документов;
  • отсутствие упоминаний

Как не пострадать от фирмы-однодневки  

Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов:

Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. В сервисе Контур.Фокус есть опция «Наблюдение», которая позволяет отслеживать до 1000 компаний.

В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Контур.

Фокус вышлет уведомление на электронную почту.

Получайте все данные о контрагенте в один клик

Все самое интересное о бизнесе — на нашем канале в Telegram. Присоединяйтесь! 

Источник: https://kontur.ru/articles/5080

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.